一表搞懂售楼处和样板房的会税处理

摘要: 第七条规定.样板房经营租赁同“售楼处”会计处理同“售楼处”... 建筑企业增值税纳税义务发生时间的判断7.提供建筑服务的会计处...

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类别来 源会计处理税务处理依 据
售楼处经营租赁租金支出在租赁期间摊入” 销售费用”;装修费计入“固定资产-租入房屋的装修费”科目,在两次装修与剩余的租赁期间孰短的期间内分期计提折旧。租入房屋的装修费比照长期待摊费用,扣除年限不得少于三年。承租方不缴纳房产税。《企业会计准则第21号-租赁》第二十二条规定;《企业所得税法实施条例》第四十七条、第七十条规定。
售楼处临时建筑临时性建筑发生的成本计入” 固定资产” 折旧计入“销售费用”;拆除时,通过“固定资产清理”科目核算,净损失转入“营业外支出”科目。从交付使用的次月起从价计征房产税。拆除净损失发生当年以专项申报的方式在企业所得税前扣除。
《企业会计准则第4号-固定资产》;《关于房产税、城镇土地使用税有关政策规定的通知》国税发[2003]89号第一款规定;《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)。
售楼处开发产品将会所(产权归全体业主所有,无独立产权证书)作售楼处,应计入“开发成本”。以开发产品临时做售楼处,在实际使用期间应缴纳房产税。计算企业所得税及土地增值税时允许扣除。
《关于房产税、城镇土地使用税有关政策规定的通知》国税发[2003]89号第一款规定;《企业所得税法》(2017年修正版)第八条规定;《土地增值税暂行条例实施细则》第七条规定。
样板房经营租赁同“售楼处”会计处理同“售楼处”税务处理
样板房临时建筑同“售楼处”会计处理同“售楼处”税务处理
样板房开发产品样板房通常是精装修的开发产品,装修费计入“开发成本”。开发产品在售出前只做样品展示,不征收房产税。计算企业所得税及土地增值税时允许扣除。
根据《国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策规定的通知》国税发[2003]89号第一款规定;《企业所得税法》(2017年修正版)第八条规定《土地增值税暂行条例实施细则》第七条规定。

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